合肥瑶海区会计培训班分享小企业手续费及佣金支出的税前扣除

　　小企业手续费及佣金支出的税前扣除问题主要涉及以下几个方面，以下是有合肥瑶海区仁和会计培训学校小编为大家整理资料分享的，希望对大家有所帮助。

　　1.企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除;超过部分，不得扣除。

　　(1)保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

　　(2)其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

　　2.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

　　3.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

　　4.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。

　　5.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。

　　小企业出售某项无形资产，表明企业放弃无形资产的所有权，应将所取得的价款与该无形资产账面余额的差额作为资产处置利得或损失(营业外收入或营业外支出)，与固定资产处置性质相同，计入当期损益。

　　例：2×11年12月31日，B公司拥有某项专利技术的成本为1 000万元。已摊销金额为500万元。该公司于2×12年1月1日将该项专利技术出售给C公司，取得出售收入600万元，应交纳的营业税等相关税费为30万元。B公司应作如下会计处理：

　　借：银行存款 6000000

　　贷：无形资产 5000000

　　应交税费——应交营业税 300000

　　营业外收入——处置非流动资产利得 700000

　　无形资产出售时，小企业会计准则与企业会计准则处理的异同：

　　相同点：处置净损益均计入当期损益“营业外支出”或“营业外收入”科目。

　　不同点：企业会计准则中，应相应结转“无形资产”、“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目金额;而小企业会计准则中，仅需结转无形资产账面余额。

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